抗毒戰(zhàn)疫，包頭社科人與你同行：嘉祺熱點(diǎn)專欄 關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控期間相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

  一、國(guó)家稅務(wù)總局于2020年1月30日發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》、國(guó)家財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局于2020年2月1日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》后，為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防疫工作，根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布系列公告（財(cái)政部、稅務(wù)總局2020年8-10號(hào)公告）、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)公告等文件規(guī)定：

  （一）對(duì)于疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及稅收征管規(guī)定

  1、免征增值稅

  對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。（疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定）。

  納稅人適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

  納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠的收入同時(shí)相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

  2、全額退還增值稅增量留抵稅額稅收優(yōu)惠政策。

  疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。（疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定）。

  適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

  3、新購(gòu)設(shè)備允許一次性所得稅稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。

  對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

  （二）對(duì)于困難企業(yè)及社會(huì)公共服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及稅收征管規(guī)定

  1、延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限稅收優(yōu)惠政策。

  受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

  適用本條政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

  2、免征增值稅

  對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

  納稅人適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

  納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠的收入同時(shí)相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

  （三）企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)物資稅收優(yōu)惠政策及稅收征管規(guī)定。

  企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

  企業(yè)享受全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/span>

  以上政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

  二、內(nèi)蒙古自治區(qū)范圍內(nèi)受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難中小企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策：

  根據(jù)《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于支持防控疫情重點(diǎn)保障企業(yè)和受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難中小企業(yè)健康發(fā)展政策措施的通知》

  1、減免和延期繳納稅款。

  對(duì)受疫情影響申報(bào)困難、難以按期繳納稅款的中小企業(yè)，依申請(qǐng)依法辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款，延繳稅款期限原則上為3個(gè)月。對(duì)受疫情影響發(fā)生重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響的中小企業(yè)，部分或全部減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2、減免一定時(shí)期租金。

  對(duì)承租國(guó)有資產(chǎn)類經(jīng)營(yíng)用房的中小企業(yè)，免收2個(gè)月房租。鼓勵(lì)大型商務(wù)樓宇、商場(chǎng)、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)方對(duì)中小企業(yè)租戶適度減免疫情期間的租金，各地區(qū)對(duì)采取減免租金措施的租賃企業(yè)可給予適度財(cái)政補(bǔ)貼和政策支持。

  3、降低和緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

  實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)援企穩(wěn)崗政策，對(duì)不裁員或少裁員的參保企業(yè)，可返還其上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的50%；對(duì)面臨暫時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難的中小企業(yè)，返還標(biāo)準(zhǔn)提高到上年度6個(gè)月企業(yè)及其職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的50%，政策執(zhí)行期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。繼續(xù)階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率至2021年4月30日。

  延長(zhǎng)中小企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)期，受疫情影響暫時(shí)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的，可緩繳6個(gè)月的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)；受疫情影響較大的，可將應(yīng)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收期延長(zhǎng)至9月底；逾期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)備后，不計(jì)收滯納金，不影響參保職工個(gè)人權(quán)益記錄，相關(guān)補(bǔ)繳手續(xù)可在疫情解除后3個(gè)月內(nèi)完成。未能按時(shí)辦理參保登記的參保單位、靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民，允許其在疫情解除后補(bǔ)辦。

  4、降低企業(yè)成本。

   嚴(yán)格落實(shí)自治區(qū)對(duì)藥品補(bǔ)充申請(qǐng)注冊(cè)、再注冊(cè)和醫(yī)療器械產(chǎn)品首次注冊(cè)、變更注冊(cè)、延續(xù)注冊(cè)申請(qǐng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降為零的優(yōu)惠政策。嚴(yán)格落實(shí)免收運(yùn)輸防控物資和人員車輛通行費(fèi)等優(yōu)惠政策。對(duì)防控疫情重點(diǎn)保障企業(yè)和受疫情影響暫時(shí)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的中小企業(yè)，實(shí)行用電、用氣、用水等“欠費(fèi)不停供”措施，疫情結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)及時(shí)補(bǔ)繳相關(guān)欠費(fèi)，不收滯納金。（文章來(lái)源：內(nèi)蒙古嘉祺律師事務(wù)所）